Налог — обязательный, индивидуально
безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти
различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги
следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не
безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их
плательщиков определённых действий.
Взимание налогов регулируется
налоговым законодательством . Совокупность установленных налогов, а
также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены,
взимания и контроля образуют налоговую систему государства.
Под
налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми
структурами с физических и юридических лиц, необходимое для
осуществления государством своих функций Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую. Фискальная
функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически
наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются
преимущественной составляющей доходов государственного бюджета.
Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и
налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость
установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты
налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря
данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и
мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции
налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с
чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие,
например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели,
будучи самыми существенными, не являются исключительными. Распределительная
(социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении
общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и
незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на
более сильные категории населения). Регулирующая функция
налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых
механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По
мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги
существуют в обществе исключительно для регулирования экономических
отношений. Контрольная функция налогообложения — позволяет
государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет
денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов. Стимулирующая
функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных
экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и
освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий
набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов,
сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим
капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и
т. д. Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на
установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо
экономических процессов.
